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Passif successoral

Conditions de déductibilité

  • Avoir existé à la charge du défunt au jour de son décès
  • Être justifié par écrit. Les dettes au profit des héritiers sont présumées fictives, sauf si elles résultent d’un acte authentique ou d’un acte sous seing privé enregistré avant le décès et dans la mesure où leur sincérité et leur existence sont établies.

Déductions possibles

  • Dettes commerciales. Emprunts non remboursés et non couverts par une assurance.
  • Frais de dernière maladie
  • Frais funéraires. 1 500 € maximum sur simples justifications.
  • Impôt sur le revenu au jour du décès : Impôt de solidarité sur la fortune dû au 1er janvier.

Impôt foncier et taxe d’habitation de l’année en cours non payés au décès et mis en recouvrement ultérieurement.

Honoraires de notaire pour ouverture de testament et donation entre époux.

Indemnité de nourriture, de logement et de deuil à la charge de la communauté, au profit du conjoint survivant.

Indemnités versées ou dues à des victimes de l’amiante.

Une attestation du créancier certifiant l’existence de la dette à la date du décès est exigée, notamment pour les dettes échues depuis plus de trois mois avant l’ouverture de la succession.

Le point fort de la rédaction

Les dettes dépendant de la communauté entre époux ne sont déductibles qu’à concurrence de la moitié; tel est notamment le cas de l’impôt sur le revenu exigible suite au décès.

Les dettes à la charge du défunt contractées pour l’achat d’un bien exonéré de droits de succession sont imputées par priorité sur la valeur desdits biens.

Exemple

Bien rural loué à bail à long terme bénéficiant de l’exonération des trois quarts d’une valeur de 122 000 €. L’emprunt souscrit pour l’acquisition de ce bien s’élève au décès à 15 240 €.
Actif imposable:
– pour la valeur inférieure à100 000 €: 1/4 de cette valeur, soit 25 000 €;
– pour la partie supérieure à 100 000 €, soit 22 000 €: 1/2 de cette valeur, soit 11 000 €;
– total 36 000 €.
Le passif de 15 240 € est déductible à concurrence de: 15 240 € x 36 000 € / 122 000 € = 4 497,04 €.

À noter.

Le seuil de 100 000 € est prévu par l’article 793 bis du code général des impôts. Avant le 1/1/2009, il était de 76 000 €.

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